CHUYỂN LỢI NHUẬN RA NƯỚC NGOÀI CÓ PHẢI CHỊU THUẾ HAY KHÔNG?

Xin luật sư tư vấn: Công ty A quốc tịch Hàn Quốc thành lập Công ty B tại Việt Nam để thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam. Công ty B hoạt động kinh doanh có lợi nhuận và mong muốn chuyển nhuận ra nước ngoài. Sau khi Công ty B tính thuế thu nhập doanh nghiệp và thực hiện các nghiệp vụ chính khác của Công ty, Công ty B có khoản lợi nhuận sau thuế. Công ty B chuyển toàn bộ/một phần khoản lợi nhuận sau thuế này cho Công ty A. Vậy, chuyển lợi nhuận ra nước ngoài thì công ty A có phải chịu thuế hay không? Công ty Luật TNHH HTC Việt Nam sẽ đồng hành cùng bạn giải đáp thắc mắc trong bài viết sau.

I. Cơ sở pháp lý.

- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013.

- Hiệp định giữa Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ nước Đại hàn dân quốc về tránh đánh thuế hai lần và tránh việc trốn thuế đối với thuế đánh vào thu nhập .

- Thông tư số 186/2010/TT-BTC ngày 18 tháng 11 năm 2010 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc làm đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư .

- Thông tư 205/2013/TT-BTC ngày 24 tháng 12 năm 2013 Hướng dẫn các nội dung cơ bản của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và trốn thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam với các nước và vùng có hiệu quả thi hành tại Việt Nam.

II. Nội dung tư vấn.

Lưu ý: Chúng tôi đang tư vấn trong trường hợp chủ sở hữu của Công ty B là Công ty A, vì vậy trong trường hợp chủ sở hữu của Công ty B không phải Công ty A mà là một cá nhân thì luật về thuế thu nhập cá nhân sẽ được áp dụng, khi đó, các ý kiến dưới đây sẽ thay đổi.

Thu lợi nhuận mà Công ty A nhận được là tiền lãi cổ phần và Việt Nam có quyền đánh thuế theo quy định của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Hàn Quốc (Hiệp định đánh thuế hai lần). Tuy nhiên, hiện tại, luật pháp về thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam không định nghĩa thuế đối với các tài khoản thu nhập của doanh nghiệp là thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn vào doanh nghiệp khác. Do đó, hiện tại, Công ty A không phải tính thuế đối với các khoản thu nhập nêu trên.

Kiếm lợi nhuận Công ty A được phân loại là tiền lãi cổ phần trong quy định tránh đánh thuế hai lần.

– Khoản 3 Điều 10 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần quy định Thuật ngữ “tiền lãi cổ phần” được sử dụng trong Điều này có nghĩa là thu nhập từ cổ phần hoặc các quyền lợi khác không kể các khoản nợ, được hưởng lợi ích, cũng như thu nhập từ các quyền lợi công ty khác cũng chịu sự điều chỉnh của chính sách đối với việc thu nhập từ cổ phần theo luật của Nước nơi công ty chia lãi cổ phần là đối tượng cư trú.

– Điều 15 Thông tư số 205/2013/TT cũng giải thích lãi cổ phần là khoản tiền trích từ thu nhập sau thuế của các công ty cam kết hữu hạn, công ty thành phần trả cho các thành viên của công ty trách nhiệm hữu hạn hoặc cổ đông của công ty cổ phần, khoản tiền được trích từ thu nhập sau thuế của doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp cổ doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài trả cho bên nước ngoài, thu nhập từ các hoạt động đầu tư (gián tiếp) nước ngoài (không kể thu nhập là lãi từ tiền cho vay quy định tại Mục 5, Chương II, Thông tư này) của các đối tượng cư dân Việt Nam, và thu nhập được chia từ hoạt động đầu tư trực tiếp ra nước ngoài của các doanh nghiệp Việt Nam được nước ký kết xử lý thuế như lãi cổ phần”.

Trong trường hợp này, khoản lợi nhuận mà Công ty A nhận được là khoản tiền được trích từ thu nhập sau thuế của doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài trả cho bên nước ngoài. Vì vậy, khoản lợi nhuận mà Công ty A nhận được từ Công ty B được coi là tiền lãi cổ phần (chuyển lợi nhuận ra nước ngoài).

Tiền lãi cổ phần mà Công ty A được nhận thuộc nhóm thu nhập mà Việt Nam có quyền đánh thuế với mức thuế tối đa là 10%

Tuy nhiên, theo quy định tại kh những khoản lãi cổ phần đó có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi công ty trả tiền lãi cổ phần là đối tượng cư trú và theo luật của nước đó, nhưng nếu đối tượng nhận được là đối tượng thực hưởng lãi lãi cổ phần thì thuế được tính khi đó sẽ không vượt quá 10% tổng số lãi cổ phần. Điều này sẽ không ảnh hưởng đến công việc đánh thuế vì tài khoản lợi ích được sử dụng để chia tiền lãi cổ phần”. (Khoản 2 Điều 10 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần)

Trong trường hợp này, Công ty B là đối tượng cư trú của Việt Nam, vì vậy, khoản tiền lãi cổ phần mà Công ty B trả cho Công ty A có thể bị đánh thuế tại Việt Nam.

Tuy nhiên, Công ty A là đối tượng được hưởng lãi cổ phần nên thuế suất không vượt quá 10%.

Hiện tại, Việt Nam không đánh thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập của doanh nghiệp được chia từ hoạt động vốn sau khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Vì vậy, hiện tại, lãi cổ phần mà Công ty A nhận được không phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam. Tức là không có quy định về thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài.

– Min 3 Điều 16 Thông tư số 205/2013/TT-BTC quy định Trường hợp hợp một đối tượng được nhận tiền lãi phần mà pháp luật hiện hành về thuế ở Việt Nam không quy định thu thuế thu nhập đối với loại thu nhập này hoặc thu thuế với một mức thuế suất thấp hơn định nghĩa tại Hiệp định thì đối tượng có thu nhập sẽ thực hiện nghĩa vụ theo các quy định tại pháp luật hiện hành ở Việt Nam.

– Khoản 6 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 quy định Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này.

Trong trường hợp này, khoản lợi nhuận mà Công ty A nhận được là thu nhập được chia từ hoạt động vốn. Pháp luật Việt Nam không quy định việc thu thuế đối với loại thu nhập này tại. Do đó, hiện tại, mặc dù Việt Nam có bản quyền thuế nhưng Việt Nam không đánh thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản lợi nhuận mà Công ty A đã nhận được.

Theo Mã 1 Điều 3 Thông tư 186/2010/TT-BTC Lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài hàng năm là lợi nhuận nhuận đầu tư nước ngoài được chia hoặc thu được của năm tài chính từ hoạt động đầu tư trực tiếp căn cứ trên báo cáo tài chính chính đã được kiểm tra, quyết định thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp mà nhà tư nước ngoài tham gia đầu tư cộng với (+) khoản lợi nhuận khác với khoản lợi nhuận chưa được chuyển ra từ các năm trước chuyển sang; trừ đi (-) các tài khoản nhà tư nước ngoài đã sử dụng hoặc cam kết sử dụng để tái sinh tư tại Việt Nam, các khoản lợi nhuận nhà tư nước ngoài đã sử dụng để trang trải các tài khoản của nhà tư nước ngoài cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc cho nhu cầu cá nhân của nhà tư nước ngoài tại Việt Nam.

Theo đó, khoản tiền có thể được trừ khỏi số lợi nhuận sau thuế được phép chuyển ra nước ngoài cho nhà tư nước ngoài chỉ bao gồm các tài khoản nhà tư nước ngoài đã sử dụng hoặc cam kết sử dụng để tái sinh nhà tư tại Việt Nam, các khoản lợi nhuận nhà tư nước ngoài đã được sử dụng để trải nghiệm các tài khoản chi của nhà tư nước ngoài cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc cho nhu cầu cá nhân của nhà tư tư ngoài tại Việt Nam. Có thể thấy đây là các tài khoản được nhà sản xuất quyết định do chính nhà tư vấn quyết định không phải theo yêu cầu của pháp luật hay cơ quan nhà nước Việt Nam.

Trên đây là những ý kiến của chúng tôi tư vấn về vấn đề chuyển khoản ra nước ngoài có phải chịu thuế hay không? Công ty Luật TNHH HTC Việt Nam vui mừng đồng hành cùng khách hàng trong việc giải quyết mọi vấn đề pháp lý. Hãy liên hệ với chúng tôi để được sử dụng dịch vụ tư vấn tốt nhất.

(Giang Giang)

Để được tư vấn chi tiết xin vui lòng liên hệ:

Công ty Luật TNHH HTC Việt Nam

Địa chỉ: Tầng 15, Tòa nhà đa năng, Số 169 Nguyễn Ngọc Vũ, Phường Yên Hòa, Thành phố Hà Nội.

ĐT: 0989.386.729; Email: htcvn.law@gmail.com

Trang web: https://htc-law.com; https://luatsuchoban.vn

Xem thêm các bài viết liên quan:

- Thủ tục chuyển vốn tư ra nước ngoài và chuyển lợi nhuận về nước

- Tư vấn pháp luật đầu tư