English 
CÁC LOẠI THUẾ ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM
CÁC LOẠI THUẾ ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM
Đầu tư nước ngoài đóng vai trò là một trong những động lực quan trọng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế của Việt Nam, mức đóng góp của khu vực đầu tư nước ngoài trong GDP của cả nước càng ngày càng được tăng cao. Việt Nam đã liên tục hoàn thiện thể chế, chính sách ưu đãi về tài chính để thu hút và quản lý tốt hơn nguồn lực đầu tư nước ngoài. Vậy các loại thuế ưu đãi đầu tư đối với dự án đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được quy định như thế nào?
I. Căn cứ pháp lý
- Luật Đầu tư 2014;
- Nghị định 118/2015/NĐ-CP Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật đầu tư.
II. Nội dung tư vấn
1. Hình thức áp dụng ưu đãi đầu tư:
Theo khoản 1 Điều 15 Luật Đầu tư 2014 thì hình thức áo dụng ưu đãi đầu tư bao gồm:
-Áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn mức thuế suất thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư; miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp;
-Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hiện dự án đầu tư;
-Miễn, giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất.
Các ưu đãi về tài chính tập trung vào 3 lĩnh vực: ưu đãi về thuế TNDN; ưu đãi về thuế XNK; ưu đãi về tài chính đất đai.
2. Điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế của doanh nghiệp có vố nước ngoài
Theo khoản 2 điều 15 và Điều 6 Luật Đầu tư 2014, khoản 1 Điều 16 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP, khi nhà đầu tư nước ngoài thực hiện các dự án đầu tư tại Việt Nam thuộc các ngành nghề và địa bàn ưu đãi đầu tư thì được hưởng các ưu đãi về thuế, cụ thể:
-Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư hoặc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư tại Phụ lục I Nghị định 118/2015/NĐ-CP
-Dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn tại phụ lục II Nghị định số 118/2015/NĐ-CP
-Dự án đầu tư có quy mô vốn tối thiểu 6.000 tỷ đồng, thực hiện giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng trong thời hạn ba năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu từ hoặc kể từ ngày được quyết định chủ trương đầu tư đối với dự án không phải thực hiện thủ tục cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
-Dự án đầu tư tại vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên (không bao gồm lao động làm việc không trọn thời gian và lao động dưới 12 tháng)
-Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, tổ chức khoa học và công nghệ
3. Các loại thuế ưu đãi đầu tư đối với các dự án đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
3.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, nhà đầu tư nước ngoài khi thực hiện dự án đầu tư nước ngoài tại Việt Nam thì được hưởng những ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
* Mức thuế suất 10%:
-Điều kiện: Áp dụng đối với các doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao, doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm; Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường được áp dụng thế suất này.
-Thời hạn áp dụng: 15 năm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư.
-Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp: 4 năm
-Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp: giảm 50% không quá 09 năm tiếp theo.
* Mức thuế suất 20%:
-Điều kiện: Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp và quỹ tín dụng nhân dân.
-Thời hạn áp dụng: 15 năm được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư.
-Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp: 02 năm
-Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp: giảm 50% không quá 04 năm tiếp theo
3.2 Thuế nhập khẩu
Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa để tạo tài sản cố định; thiết bị, vật tư, phương tiện vận tải và hàng hóa khác để thực hiện dự án đầu tư tại Việt Nam. Thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ đối với các dự án thuộc diện ưu đãi đầu tư được miễn thuế thu nhập.
Hàng hóa được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
4. Thủ tục áp dụng thuế suất ưu đãi đầu tư
Theo Luật đầu tư 2014, đối với dự án phải thực hiện thủ tục xin Giấy Chứng nhận đầu tư, cơ quan có thẩm quyền sẽ xác định và ghi ưu đãi vào Giấy Chứng nhận đầu tư.
* Dự án phải thực hiện thủ tục xin cấp Giấy Chứng nhận đầu tư gồm có:
-Dự án đầu tư của nhà đầu tư nước ngoài;
-Dự án đầu tư của tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài theo tỷ lệ sau:
- Có nhà đầu tư nước ngoài nắm giữ từ 51% vốn điều lệ trở lên hoặc có đa số thành viên hợp danh là cá nhân nước ngoài đối với tổ chức kinh tế là công ty hợp danh;
- Có tổ chức kinh tế quy định tại điểm a khoản này nắm giữ từ 51% vốn điều lệ trở lên;
- Có nhà đầu tư nước ngoài và tổ chức kinh tế quy định tại điểm a khoản này nắm giữ từ 51 % vốn điều lệ trở lên.
* Đối với dự án mà nhà đầu tư không phải thực hiện thủ tục xin cấp Giấy Chứng nhận đầu tư, nhà đầu tư sẽ tự xác định ưu đãi và thực hiện thủ tục ưu đãi đầu tư với cơ quan thuế, cơ quan tài chính và cơ quan hải quan.
Dự án không phải thực hiện thủ tục xin cấp Giấy Chứng nhận đầu tư gồm có:
-Dự án đầu tư của nhà đầu tư trong nước;
-Đầu tư theo hình thức góp vốn, mua cổ phần, phần vốn góp của tổ chức kinh tế;
-Dự án đầu tư của tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài nhưng không thuộccác trường hợp phải xin giấy chứng nhận đăng ký đầu tư
Trên đây là những ý kiến của chúng tôi. Công ty Luật TNHH HTC Việt Nam hân hạnh đồng hành cùng khách hàng trong việc giải quyết mọi vấn đề pháp lý. Hãy liên hệ với chúng tôi để được sử dụng dịch vụ tư vấn một cách tốt nhất.
(Nguyễn Hoa)
Để được tư vấn chi tiết xin vui lòng liên hệ:
Công ty Luật TNHH HTC Việt Nam
Địa chỉ: Tầng 15, Tòa nhà đa năng, Số 169 Nguyễn Ngọc Vũ, P. Trung Hòa, Q. Cầu Giấy, Hà Nội.
ĐT: 0989.386.729; Email: [email protected]
Website: https://htc-law.com; https://luatsuchoban.vn
---------------------------------------------
Xem thêm bài viết có liên quan:
Điều kiện hưởng ưu đãi đối với nhà đầu tư liên danh
